I en enskild firma behöver man inte följa en avskrivningsplan över flera år för tillgångar som klassas som förbrukningsinventarier. Det gäller inköp med ett värde under ett halvt prisbasbelopp (29 400 kr 2025) eller en förväntad livslängd under tre år. Dessa dras av direkt som en kostnad.
Man behöver inte skriva av eller kan göra direktavdrag för följande:
- Förbrukningsinventarier: Datorer, verktyg, telefoner eller möbler med lågt värde (under ca 29 400 kr 2025) eller kort livslängd (under 3 år).
- Löpande verksamhetskostnader: Hyra, el, prenumerationer, kontorsmaterial och förbrukningsvaror kostnadsförs direkt.
- Mark: Markanläggningar har ofta obegränsad livslängd och ska inte skrivas av.
- Råvaror och lager: Inköp av varor som ska säljas vidare bokförs som varulager och kostnadsförs när de säljs.
Viktigt att notera:
- Moms: Man kan ofta dra av momsen direkt på inköpen.
- Fastigheter: Byggnader skrivs av, men inte marken.
- Gränsbelopp: Om inventarien kostar mer än ett halvt prisbasbelopp ska den avskrivas.
Är det bättre att avskriva eller kostnadsföra?
Att lägga ut en vara kan ge in mer pengar på kort sikt, men när du väl har lagt ut den som kostnad kvalificerar den sig inte för avskrivningar i framtida skattedeklarationer. Att avskriva en tillgång kan resultera i mindre pengar i förskott, men kan resultera i lägre skatteskuld i framtiden.
Att kostnadsföra innebär att ett företags utgifter bokförs som en kostnad direkt i resultaträkningen, vilket minskar årets resultat. Detta görs när en resurs förbrukas (t.ex. kontorsmaterial eller hyra) och påverkar ekonomin omedelbart, till skillnad från investeringar som periodiseras över tid.
Huvudpunkter om att kostnadsföra:
- Direkt kostnadsföring: Mindre inköp (under 0,5 prisbasbelopp) eller varor med kort livslängd (under 3 år) kostnadsförs direkt vid inköpstillfället.
- Resultatpåverkan: Kostnaden tas upp i resultaträkningen och minskar företagets vinst direkt.
- Skillnad från investering: En investering (t.ex. en dyr maskin) aktiveras först i balansräkningen och kostnadsförs senare genom avskrivningar.
- Periodisering: Utgifter som avser en viss tidsperiod (t.ex. förbetald hyra) kostnadsförs under den period de faktiskt förbrukas, inte nödvändigtvis när de betalas.
Exempel:
Om du köper pennor för 500 kr bokför du detta direkt som en kostnad (kostnadsför). Om du köper en maskin för 100 000 kr bokförs detta som en tillgång och kostnadsförs genom avskrivningar över t.ex. 5 år.
Gränsen för direktavskrivning av inventarier (förbrukningsinventarier) är ett halvt prisbasbelopp (exklusive moms) per inventarie.
För 2026 är prisbasbeloppet 59 200 kr, vilket innebär att gränsen för direktavskrivning är:
- 29 600 kr (exklusive moms) per inventarie.
Vad innebär det?
Om du köper in en inventarie (maskin, dator, möbel) som kostar högst 29 600 kr exklusive moms under 2026, behöver du inte aktivera den i balansräkningen och skriva av den över flera år. Du får istället göra en direktavskrivning, vilket innebär att hela beloppet dras av som en kostnad direkt samma år som förvärvet.
Viktiga kriterier (enligt BFNAR 2017:3):
- Värdegräns: Anskaffningsvärdet understiger ett halvt prisbasbelopp (29 600 kr för 2026).
- Kort livslängd: Inventarien kan antas ha en ekonomisk livslängd på högst tre år.
Notera: Om inventarien har ett lägre värde men en lång livslängd (t.ex. en tavla för 5 000 kr) kan den i vissa fall behöva aktiveras, men för de allra flesta inköp under 0,5 prisbasbelopp är direktavskrivning tillåten.
Förbrukningsinventarier i bokföringen
- Konto: Dessa inventarier bokförs oftast på konto 5410 – Förbrukningsinventarier.
- Ingen avskrivningsplan: Ingen avskrivningsplan behövs eftersom hela beloppet tas i anspråk direkt.
Så om jag förstår detta rätt så kan jag avskriva ett bord för 100o kronor direkt utan avskriving. Om jag däremot köper en dator för 30,000kr så måste den avskrivas under 3 år och då med 30 procent pr år.
Låt oss säga jag köper en dator:
Kostnad 30,000 kronor.
År 1 får jag drar av 10K
År 2 får jag dra av 10K
År 3 får jag dra av 10K
När en avskrivning är klar (det vill säga när en tillgång är fullt avskriven) innebär det att tillgångens bokförda värde har nått noll (eller ett restvärde) i balansräkningen, och inga fler årliga avskrivningskostnader belastar resultaträkningen.
Datorn ligger kvar i balansräkningen till sitt anskaffningsvärde (inköpspris) tillsammans med ackumulerade avskrivningar (som nu är lika stora som anskaffningsvärdet), vilket ger ett bokfört värde på noll.
Om tillgången fortfarande används i verksamheten, fortsätter den att finnas där utan att utgöra en kostnad.
- Avyttring/Försäljning: Om tillgången säljs eller skrotas när den är fullt avskriven, bokförs detta som en avyttring och tillgången tas bort från balansräkningen. Om den säljs med vinst (över noll) beskattas hela försäljningsbeloppet.
Om inventarier avyttras (försäljning, skrotning) ska det dokumenteras med orsak, köpare och pris.
Sammanfattning: Tillgången är ”gratis” i redovisningen, men finns kvar som en post tills den säljs eller kasseras.
Avskrivning görs normalt på ett samlat belopp för företagets inventarier (inventarieunderlaget), även om underlaget bygger på inköp av enskilda varor.
Här är en detaljerad förklaring av hur det fungerar:
1. Avskrivning på samlat belopp (Inventarieunderlaget)
När man använder räkenskapsenlig avskrivning eller restvärdesavskrivning slås värdet av alla inventarier (maskiner, datorer, bilar, möbler) ihop i ett avskrivningsunderlag.
- Årets avskrivning: Du tar en procentsats (ofta 20-30 %) av det samlade värdet vid årets början plus årets inköp minus årets försäljningar.
- Fördel: Detta förenklar bokföringen då du inte behöver räkna ut avskrivning för varje enskild penna eller dator för sig.
Så här skulle det kunna se ut
Låt oss säga att du arbetar med transporter och köper en ny lastbil för 1 000 000 kronor. Själva utgiften sker vid inköpstillfället, så du behöver såklart ha pengarna på kontot för att kunna genomföra köpet.
Men eftersom du bedömer att du kommer att kunna använda lastbilen i din verksamhet de kommande tio åren kan du välja att ta upp den som en tillgång i din balansräkning. Då kan du fördela kostnaden på tio år genom att göra avskrivningar där du, i din bokföring, skriver av ett lika stort belopp från lastbilens värde varje år.
De kommande tio åren drar du alltså årligen av 10 % av lastbilens ursprungliga värde i din bokföring. I det här fallet blir det 100 000 kr per år som ska redovisas som en kostnad i resultaträkningen.
Efter tio år har du skrivit av hela miljonen och i din balansräkning redovisas lastbilen som att den är värd 0 kr. Du kan dock fortsätta använda den, och kanske till och med sälja den, om du vill. Men eftersom du har skrivit av hela kostnaden värderas den inte längre i din balansräkning.
Ja, det är korrekt att avskrivning inom redovisning och beskattning (särskilt vid räkenskapsenlig avskrivning av inventarier) ofta görs på ett samlat belopp för hela inventarieinnehavet snarare än för varje enskild tillgång.
Här är huvudpunkterna gällande avskrivning på samlat belopp:
- Räkenskapsenlig avskrivning: Detta är den vanligaste metoden där företagets samtliga maskiner och inventarier slås ihop till ett gemensamt avskrivningsunderlag.
- Avskrivningsunderlag: Vid årets slut beräknas underlaget som: Ingående bokfört värde + årets inköp – försäljningsintäkter.
- Samlad beräkning: På detta totala belopp görs sedan avskrivningen (t.ex. 20% per år eller enligt restvärdesmetoden).
- Enkelhet: Detta förenklar bokföringen avsevärt eftersom man slipper räkna ut avskrivning per specifik stol, dator eller maskin.
- Förbrukningsinventarier: Tillgångar med ett anskaffningsvärde under ett halvt prisbasbelopp (eller 3 års livslängd) får kostnadsföras direkt och tas inte med i det samlade avskrivningsunderlaget.
Genom att använda en samlad avskrivning hanteras värdeminskningen för alla inventarier genom en enda bokföringspost i bokslutet.